Дешевле выйти из тени

 

В текущем году значительное внимание уделяется выявлению и пресечению фактов выплаты заработной платы «в конвертах». О том, каким образом налоговые органы участвуют в решении проблемы, — в интервью с начальником инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Житковичскому району Михаилом ТОЧИЛО.

— Должен отметить, что выявление и пресечение нарушений, которые связаны с выплатой зарплат «в конвертах», уже не первый год являются одним из приоритетных направлений, которое отрабатывают налоговые органы. Вместе с тем во исполнение поручения Главы государства эта работа была активизирована. Только за истекший период 2022 года в ходе контрольно-аналитических мероприятий дополнительно предъявлено к уплате 183,2 тысячи рублей подоходного налога, из которых 169,7 тысячи поступили в бюджет.

— Какие мошеннические схемы встречаются чаще?

— В большинстве случаев в ходе аналитических мероприятий мы сталкиваемся с более простыми вариантами, когда людей банально не трудоустраивают официально в организации и заработную плату им выплачивают наличными без каких-либо ведомостей, просто выдавая её в конверте. И в учёте соответственно тоже никаким образом это не отражается. Источниками таких выплат, как правило, являются также скрытые от налогообложения суммы либо неучтённая выручка, либо это суммы налогов, которые не доплачиваются в бюджет, а выводятся через свои аффилированные структуры, и потом они же являются источниками выплат этих зарплат в конвертах.

Второй вариант — это когда люди трудоустроены и получают часть официально, проводится это всё через регистры бухгалтерского учёта, перечисляется либо на картсчета, либо люди расписываются в ведомости. И такие, назовём их, белые заработные платы обычно достаточно маленькие и по своему размеру приближенные к размеру минимальной заработной платы, как правило, это 200–400 руб., в редких случаях  500 руб. Оставшаяся часть заработной платы, как правило, большая, выплачивается уже наличными без отражения в учёте и соответственно без удержания каких-либо налогов и страховых взносов с этой суммы.

Что касается схем, я бы привёл такие, которые используются в части вуалирования заработной платы «в конвертах» под выплаты, которые опять же по документам не относятся к фонду оплаты труда, и соответственно из этих сумм не удерживается подоходный налог. При этом фактически это является заработной платой.

— Каким образом выявляются факты выплаты зарплат «в конвертах»? Это происходит только по жалобам работников или налоговые органы сами инициируют проверки?

— Хочу отметить, что формы и методы организации контрольной деятельности работников налоговых органов относятся к служебной информации ограниченного распространения.

Выплата зарплаты «в конвертах» — одно из звеньев в цепочке правонарушений, которые допускает плательщик. Судите сами: если у субъекта хозяйствования имеется возможность выплачивать теневую зарплату, это означает, что у него есть неучтённые денежные средства, которые служат источником для таких выплат. Либо наоборот, когда налоговые органы выявляют нарушения, связанные с сокрытием выручки, как правило, это деятельность субъекта, которая связана с приёмом наличных денежных средств и низким уровнем безналичных расчётов с использованием системы незаконной минимизации. Это является дополнительным сигналом к тому, что незаконно сэкономленные субъектом предпринимательской деятельности деньги идут на выплату наличными на руки заработной платы. В то время как официальный заработок едва достигает минимального порога.

В качестве одного из примеров фактов выплаты заработной платы «в конвертах» можно привести скоординированную работу подразделений инспекции.

Так, по результатам анализа информационных ресурсов, установлено, что индивидуальный предприниматель при наличии двух торговых объектов, расположенных в сельской местности, имел только одного наёмного работника. Во время контрольных мероприятий выяснилось, что ещё два были привлечены ИП без заключения трудовых (гражданско-правовых) договоров. В данной ситуации по факту нарушений находчивому предпринимателю предъявлен к доплате подоходный налог, рассчитанный исходя из выплаченной заработной платы «в конвертах», а также по постановлению Экономического суда Гомельской области он привлечён к административной ответственности в виде штрафа в 20 базовых величин с конфискацией части дохода — 2,2 тыс. руб.

— Каким образом налоговые органы, помимо непосредственных проверок субъектов хозяйствования, могут выявлять сокрытые от налогообложения доходы граждан?

— В Беларуси предусмотрено законодательство о декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов. Это одна из дополнительных мер по выявлению сокрытых от налогообложения доходов. В частности, когда идёт не прямая проверка предприятия, субъекта хозяйствования, индивидуального предпринимателя, а через расходную часть гражданина выявляется его сокрытие доходов. На примерах видно, что человек неоднократно приобретает имущество, а заработная плата у него либо отсутствует, либо она менее бюджета прожиточного минимума. Тогда сразу возникает вопрос: на какие доходы приобретено имущество? В таких случаях законодательство позволяет через расходную часть человека предположить, что он где-то скрывает свои доходы.

— Как осуществляется контроль за соответствием доходов и расходов граждан?

— По закону о декларировании налоговые органы анализируют информацию о доходах и расходах гражданина, приобретённом им имуществе. Не секрет, что налоговые органы располагают большим количеством информации: о приобретении транспорта, недвижимого имущества, о доходах граждан, полученных в Республике Беларусь (это данные Фонда социальной защиты населения), информация о денежных переводах, поступающих из-за границы, и др. Налоговый орган самостоятельно без вызова гражданина анализирует эти полученные сведения, и если устанавливается превышение расходов над доходами на сумму не менее 250 базовых величин, то это уже является основанием для истребования декларации о доходах и имуществе и дальнейшего проведения проверки.

Вообще технология проверки очень несложная, если в двух словах обрисовать, то первое — это анализ. При наличии превышения 250 базовых величин у физического лица истребуется декларация о доходах и имуществе. На основании неё и всей имеющейся в налоговом органе информации проводится сопоставление доходов и расходов. Проверяемый период, как правило, составляет 10 последних полных календарных лет и несколько месяцев текущего календарного года. Единственное, если физическое лицо заявит, что доходы на какие-то расходные части он получил более 10 лет назад, то проверка углубляется ещё на более продолжительный период. То есть наши специалисты истребовали декларацию о доходах и имуществе, сделали сопоставления доходов и расходов, составили соответствующие расчёты, если денежных средств физическому лицу не хватает, то ему направляется требование о представлении пояснений об источниках денежных средств. В течение месяца физическое лицо должно прокомментировать, какие доходы из законных и легальных источников он получил. Это могут быть и какие-то кредиты, подарки, займы, продажа какого-то имущества, то есть доходы, сведения о которых изначально отсутствовали в налоговых органах. Если физическое лицо уже не представит такие пояснения либо не сможет подтвердить, что у него были легальные источники доходов на покрытие тех расходов, которые установил налоговый орган, то сумма превышения расходов над доходами облагается подоходным налогом. Ставка налога повышенная, она составляет 20%.

— Какие последствия зарплаты «в конвертах» наступают для самого работника? Лишается ли он социальных гарантий? Если да, то каких?

— Скажу о тех, в результате которых пострадают сами люди. Рассмотрим три случая. Первый — когда человек приступает к выполнению работы без заключения трудового договора и выплата заработной платы производится только в конвертах без отчисления налога и обязательных страховых взносов. В данном случае у работника отсутствует право на получение выплат по листкам нетрудоспособности. Следовательно, если человек заболеет, будет болеть за счёт собственных средств, он не защищён социально на предприятии, больничный выплачиваться ему не будет. Также в этот период у него не формируется ни трудовой, ни страховой стаж. То есть при назначении пенсии данный период у него выпадет полностью.

Во-вторых, когда работнику платят, скажем, 200-400 рублей, а всё остальное – в конвертах. В данной ситуации он получит больничный лист, рассчитанный из официальной заработной платы. Из неё он получит себе только пособие. Иногда оно бывает несоизмеримо мало. Этот период будет рассчитан ему исходя из минимальной пенсии.

Но иногда наниматель поступает ещё хитрее. Мало того, что работнику предоставляют минимальные гарантии, официально оформляют человека, допустим, на 0,5 ставки. То есть минимальные гарантии уменьшаются ещё вдвое. А то, бывает, берут на 0,2 ставки, на 0,1. Надо понимать, что за этот период и больничный будет ему рассчитан из суммы официальной заработной платы. Трудовой стаж будет исчисляться, но пенсия — рассчитываться из страхового стажа. Сумма становится вдвое меньше.

Таким образом, у работника, получающего от нанимателя зарплату «в конверте»: в случае болезни будет произведена выплата по больничному листу  только из расчёта легальной заработной платы;  отсутствуют официальные сведения о фактически полученной заработной плате, что ставит под вопрос, например, получение кредита на строительство, покупку квартиры и т.д.; при уходе в декретный отпуск пособие по беременности и родам будет исчислено из официального среднемесячного заработка; отсутствуют гарантии на положенную по закону пенсию.

— А что грозит нанимателю в случае выплаты теневой зарплаты?

— Обман государства обходится дорого и выплатившим зарплату «в конверте»: взыскивается налог и другие обязательные платежи (отчисления в Фонд социальной защиты населения и Белгосстрах), за уклонение от уплаты налогов предусмотрена административная, а также уголовная ответственность.

В случае установления фактов неудержания и неперечисления нанимателем подоходного налога уплата его осуществляется за счёт собственных средств работодателя и не подлежит дальнейшему удержанию у работников. Причём с 2022 года ставка подоходного налога в данных случаях устанавливается в размере 20 процентов.

Светлана СЕВОСТЬЯНОВА

 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.